|
การจำกัดเพดานอัตราภาษีในประเทศผู้จ่ายดอกเบี้ยตามอนุสัญญาภาษีซ้อนฉบับต่างๆถ้าผู้รับดอกเบี้ยไม่มีสถานประกอบการถาวรหรือฐานประกอบการประจำอยู่ในประเทศผู้จ่ายดอกเบี้ย
ให้ประเทศผู้จ่ายดอกเบี้ยมีสิทธิเก็บภาษีได้ตามกฎหมายภายในแต่ต้องไม่เกินเพดานอัตราดังต่อไปนี้ |
|
|
| ประเทศคู่สัญญา |
ผู้รับดอกเบี้ย |
อัตราภาษีไม่เกินร้อยละ |
เงื่อนไข |
| 1. สหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมนี |
สถาบันการเงินใดๆ
รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
10 |
ถ้าบริษัทผู้จ่ายดำเนินกิจการอุตสาหกรรม |
| |
รัฐบาลและสถาบันการเงินที่รัฐเป็นเจ้าของทั้งหมด |
ได้รับการยกเว้น |
ถ้าผู้รับเป็นสถาบันการเงินที่ถือหุ้นโดยรัฐบาล |
| |
บุคคลทั่วไป |
ได้รับการยกเว้น |
กรณีเป็นดอกเบี้ยจากพันธบัตรรัฐบาล |
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| 2. ฝรั่งเศส |
บุคคลทั่วไป |
3 |
จำนวนดอกเบี้ยเงินกู้หรือสินเชื่อที่มีกำหนดเวลา 4 ปี
หรือมากกว่านั้นในส่วนที่สถาบันการเงินสาธารณะ(ธนาคารที่รัฐบาลเป็นเจ้าของทั้งหมด)มีส่วนร่วมให้กู้
(ให้กู้ อนุมัติ ประกัน หรือค้ำประกัน)
แก่ส่วนราชการตามกฏหมายหรือแก่วิสาหกิจในเรื่องที่เกี่ยวกับการขายเครื่องจักร
การสำรวจ ติดตั้ง หรือการจัดหาสถานที่เพื่อการอุตสาหกรรมพาณิชยกรรม
หรือการวิทยาศาสตร์และการสาธารณูปการ
ซึ่งสถาบันการเงินสาธารณะในกรณีของฝรั่งเศสรวมถึง COFACE และ Netexis
และในกรณีไทยรวมถึง EXIM Bank, ธนาคารออมสิน,
ธนาคารอาคารสงเคราะห์ธกส.,ธนาคารกรุงไทย,ธนาคารรัตนสินและบรรษัทเงินทุนอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย |
| |
สถาบันการเงินใดๆ |
10 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 3. สาธารณรัฐสิงคโปร์ |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง บริษัทประกันภัย |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 4. เนเธอร์แลนด์ |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| 5. สาธารณรัฐเกาหลี |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง บริษัทประกันภัย |
10 |
กรณีดอกเบี้ยหุ้นกู้หรือเงินกู้ทุกกรณี |
| |
|
15 |
กรณีอื่น ๆ |
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 6. อิตาลี |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
10 |
กรณีผู้จ่ายดอกเบี้ยประกอบกิจการอุตสาหกรรม |
| |
รัฐบาลและสถาบันการเงินที่รัฐเป็นเจ้าของทั้งหมด |
ได้รับการยกเว้น |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ได้รับการยกเว้น |
กรณีเป็นดอกเบี้ยจากพันธบัตรรัฐบาล |
| 7. เบลเยี่ยม |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 8. สาธารณรัฐอิสลามปากีสถาน |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 9. สหราชอาณาจักรอังกฤษและไอร์แลนด์เหนือ |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 10. มาเลเซีย |
สถาบันการเงินมาเลเซีย |
10 |
|
| |
รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไปมาเลเซีย |
25 |
|
| |
บุคคลทั่วไปไทย |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 11. สาธารณรัฐฟิลิปปินส์ |
สถาบันการเงินฟิลิปปินส์ |
10 |
ดอกเบี้ยเกิดในไทย |
| |
รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไปฟิลิปปินส์ |
25 |
ดอกเบี้ยเกิดในไทย |
| |
บุคคลทั่วไปไทย |
10 |
ดอกเบี้ยเกิดในฟิลิปปินส์ในส่วนที่เกี่ยวกับพันธบัตร หรือ
หุ้นกู้สาธารณะ |
| |
บุคคลทั่วไปไทย |
15 |
ดอกเบี้ยเกิดในฟิลิปปินส์ |
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 12. สาธารณรัฐประชาชนโปแลนด์ |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ไม่ได้รับการลดอัตรา |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 13. แคนาดา |
สถาบันการเงินแคนาดา |
10 |
|
| |
รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไปแคนาดา |
25 |
|
| |
บุคคลทั่วไปไทย |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 14. สาธารณรัฐฟินแลนด์ |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 15. สาธารณรัฐอินเดีย |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 16. สาธารณรัฐออสเตรีย |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 17. สาธารณรัฐประชาชนจีน |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ไม่ได้รับการลดอัตรา |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 18. สวีเดน |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
นิติบุคคล |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 19. สาธารณรัฐประชาชนฮังการี |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 20. ออสเตรเลีย |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 21. สาธารณรัฐสังคมนิยมประชาธิปไตยศรีลังกา |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 22. ญี่ปุ่น |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 23. สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนาม |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 24. สาธารณรัฐเชค |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ไม่ได้รับการลดอัตรา |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 25. สวิตเซอร์แลนด์ |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ได้รับการยกเว้น |
ถ้าดอกเบี้ยจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้กู้ยืมเงินที่ค้ำประกันหรือประกันความเสี่ยงภายใต้บทบัญญัติของสวิส(The
Export or Investment Risk Guarantee) หรือโดยธนาคารแห่งประเทศไทย หรือ EXIM
BANK ของไทย |
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาลไทย |
ได้รับการยกเว้น |
|
| |
|
|
|
| 26. อิสราเอล |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 27. แอฟริกาใต้ |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
นิติบุคคล |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 28. สาธารณรัฐสังคมนิยมโรมาเนีย |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
นิติบุคคล |
20 |
กรณีดอกเบี้ยในการขายผ่อน |
| |
นิติบุคคล |
25 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 29. สหรัฐอเมริกา |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
10 |
ดอกเบี้ยเกิดขึ้นจากผลของสินเชื่อทางการค้า |
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ได้รับการยกเว้น |
ถ้าดอกเบี้ยที่จ่ายเกี่ยวข้องกับการก่อหนี้ผูกพันที่มีสัญญาค้ำประกันหรือประกันโดยรัฐบาล |
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 30. สาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนลาว |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 31. สาธารณรัฐมอริเชียส |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 32. ลักเซมเบอร์ก |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 33. สาธารณรัฐประชาชนบังคลาเทศ |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 34. เนปาล |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
นิติบุคคล |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 35. สเปน |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 36. นิวซีแลนด์ |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
10 |
ดอกเบี้ยเกิดขึ้นจากผลของสินเชื่อทางการค้า |
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
รวมถึงดอกเบี้ยจากการลงทุนโดยเงินสำรองของรัฐบาล |
| 37. เดนมาร์ก |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
(มีผลบังคับใช้ 1 ม.ค. 43) |
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
นิติบุคคล |
15 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ได้รับการยกเว้น |
ถ้าดอกเบี้ยที่จ่ายเกี่ยวกับการให้กู้ยืมเงินหรือค้ำประกันหรือประกันความเสี่ยงโดยรัฐบาลธนาคารกลาง
หรือหน่วยงานซึ่งรัฐบาลเป็นเจ้าของทั้งหมดหรือควบคุม |
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 38. อุซเบกิสถาน |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง |
10 |
|
| |
บริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ได้รับการยกเว้น |
ถ้าดอกเบี้ยที่จ่ายเกี่ยวข้องกับการกู้ยืมเงิน
หรือสิทธิเรียกร้องในหนี้ หรือสินเชื่อที่ให้กู้หรือที่ค้ำประกัน หรือประกัน
โดยองค์กรของรัฐบาล |
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 39. สาธารณรัฐไซปรัส |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
10 |
ถ้าเป็นสินเชื่อในการขายอุปกรณ์ทางอุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือ
วิทยาศาสตร์หรือ การขายสินค้าใดๆ |
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 40. สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ |
สถาบันการเงินใดๆรวมทั้งบริษัทประกันภัย |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ได้รับการยกเว้น |
ถ้าดอกเบี้ยที่จ่ายเกี่ยวข้องกับการก่อหนี้ผูกพันที่มีสัญญาค้ำประกันหรือประกันโดยรัฐบาล |
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 41. สาธารณรัฐบัลแกเรีย |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 42. สาธารณรัฐอาร์เมเนีย |
สถาบันการเงินใดๆที่ได้รับใบอนุญาตให้ประกอบธุรกิจธนาคารในอาร์เมเนีย |
10 |
|
| |
สถาบันการเงินใดๆ |
10 |
|
| |
รวมทั้งบริษัทประกันภัยในไทย |
|
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 43. สาธารณรัฐอินโดนีเซีย |
สถาบันการเงินอินโดนีเซีย |
10 |
|
| |
รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไปอินโดนีเซีย |
25 |
|
| |
บุคคลทั่วไปไทย |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 44. นอร์เวย์ |
สถาบันการเงินใดๆ |
10 |
|
| |
รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 45. บาห์เรน |
สถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง บริษัทประกันภัย |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 46. โอมาน |
สถาบันการเงินใดๆ |
10 |
|
| |
รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
10 |
กรณีการกู้ยืมหรือดอกเบี้ยที่เกิดขึ้น ประกันโดยรัฐบาล |
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 47. สโลวีเนีย |
สถาบันการเงินใดๆ |
10 |
|
| |
รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ได้รับการยกเว้น |
กรณีการจ่ายดอกเบี้ยที่กระทำหรือประกันโดยรัฐบาล |
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 48. ยูเครน |
ธนาคารหรือสถาบันการเงินใดๆ รวมทั้ง
ธนาคารเพื่อการลงทุนและธนาคารเพื่อการฝากเงินและบริษัทประกันภัย |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ได้รับการยกเว้น |
กรณีการจ่ายดอกเบี้ยที่รับประกันหรือประกันโดยรัฐบาล
ธนาคารกลางหรือสถาบันการเงินใดๆ ที่รัฐบาลก่อตั้ง
หรือเป็นเจ้าของเพื่อส่งเสริมการค้าและการลงทุน |
| |
รัฐบาลธนาคารกลางหรือสถาบันการเงินใดๆ
ที่รัฐบาลก่อตั้งหรือเป็นเจ้าของเพื่อส่งเสริมการค้าและการลงทุน |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 49. ตุรกี |
สถาบันการเงินใดๆ |
10 |
|
| |
รวมทั้งบริษัทประกันภัย |
|
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 50. ฮ่องกง |
สถาบันการเงินใดๆ หรือบริษัทประกันภัย |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
10 |
กรณีดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากผลของสินเชื่อทางการค้าเพื่ออุปกรณ์สินค้าหรือบริการใดๆ |
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 51. เซเชลล์ |
สถาบันการเงินใดๆ |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 52. คูเวต |
สถาบันการเงินใดๆ |
10 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
15 |
|
| |
บุคคลทั่วไป |
ได้รับการยกเว้น |
กรณีการกู้ยืมที่รับประกันหรือประกันโดยรัฐบาล |
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| 53. รัสเซีย |
บุคคลทั่วไปรัสเซียที่ได้รับอนุญาต |
10 |
|
| |
สถาบันการเงินใด ๆ (รวมทั้งบริษัทประกันภัย) ในไทย |
10 |
|
| |
รัฐบาล |
ได้รับการยกเว้น |
|
| หมายเหตุ : อัตราภาษีสำหรับดอกเบี้ยตามมาตรา
70 แห่งประมวลรัษฎากรกำหนดให้หักนำส่ง ในอัตราร้อยละ 15 ของดอกเบี้ย |
|
|
|
|
