เลขที่หนังสือ

: กค 0811/11002

วันที่

: 21 กรกฎาคม 2541

เรื่อง

: ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีผลิตกล่องกระดาษขาย

ข้อกฎหมาย

: มาตรา 3 เตรส

ข้อหารือ

: ห้างฯ ประกอบกิจการ ผลิต ขายปลีก กล่องกระดาษทุกชนิด เมื่อลูกค้าสั่งผลิตกล่อง
กระดาษจะแจ้งขนาด รหัส และรุ่นของสินค้า เช่น
- กล่องใน รุ่น SP19 24 x 30 ขนาด 6 3/8 x 11 1/8 x 13 3/8
- กล่องนอก รุ่น SP19 24 x 30 ขนาด 11 3/4 x 20 1/8 x 14 1/8
- กล่องใน รุ่น SWE DEN 3 กรอบ ขนาด 5 1/4 x 11 1/2 x 10 1/8
- กล่อง 100 กรัมอะไหล่ ขนาด 13 1/4 x 13 1/4 x 7
- กล่อง C 02 ขนาด 11 7/8 x 29 1/2 x 15 3/4
ซึ่งเป็นสินค้ารุ่นที่ห้างฯ เคยผลิต มิใช่รุ่นพิเศษ ห้างฯ อาจมีการผลิตกล่องตามชนิดที่ลูกค้าสั่งผลิตในระยะ
เวลาไม่เกิน 1 เดือน หรือบางเดือนอาจมีการผลิตซ้ำ ๆ กันทุก 2 อาทิตย์ โดยห้างฯ จะเป็นผู้จัดหา
วัตถุดิบที่ใช้ในการผลิต รวมทั้งเครื่องมือ เครื่องใช้จะเป็นของห้างฯ สินค้าตามตัวอย่างดังกล่าวเป็น
เพียงสินค้าบางส่วนที่ห้างฯผลิตขายให้ลูกค้าเป็นประจำ ขอทราบว่าถ้าลูกค้าเป็นนิติบุคคลห้างฯ จะต้องถูก
หักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่เพราะเหตุใด

แนววินิจฉัย

: กรณีตามข้อเท็จจริงห้างฯ ผลิตกล่องกระดาษเป็นปกติธุระอยู่แล้ว ถือว่าห้างฯ เป็นผู้ผลิต
ขายกล่องกระดาษ ไม่เข้าลักษณะเป็นการรับจ้างทำของ ดังนั้น เมื่อนิติบุคคลผู้ว่าจ้างจ่ายเงินค่ากล่อง
กระดาษให้แก่ห้างฯนิติบุคคลนั้นไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายแต่อย่างใด

เลขตู้

: 61/26929