เลขที่หนังสือ

: กค 0811/13885

วันที่

: 23 กันยายน 2541

เรื่อง

: ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีการยื่นแบบแสดงรายการผิดประเภท

ข้อกฎหมาย

: มาตรา 17, มาตรา 70

ข้อหารือ

: บริษัท ก. จำกัด ได้ชำระค่าบริการแก่บริษัทในต่างประเทศ และหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
ไว้ในเดือนกุมภาพันธ์และเดือนมีนาคม 2541 โดยใช้แบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3
เตรส และมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร (ภ.ง.ด.53) ต่อมาบริษัทฯ ได้ตรวจพบว่าการจ่าย
เงินกรณีดังกล่าว บริษัทฯ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งโดย
แบบ ภ.ง.ด.54 การนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 จึงไม่ถูกต้อง แต่เนื่องจากกรณีดังกล่าวเกิดจากความ
เข้าใจผิดของพนักงานบัญชี บริษัทฯ ก็ได้ชำระภาษีเป็นการถูกต้องครบถ้วนพร้อมการยื่นแบบแสดงรายการ
แล้ว บริษัทฯ จึงขอให้ถือว่าบริษัทฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายถูกต้องตามแบบที่
อธิบดีกำหนดแล้ว

แนววินิจฉัย

: กรณีตามข้อเท็จจริงดังกล่าว บริษัทจดทะเบียนตามกฎหมายของต่างประเทศ มิได้
ประกอบกิจการในประเทศไทย แต่ได้รับเงินได้พึงประเมินที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย กฎหมายกำหนด
ให้บริษัทต่างประเทศมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยให้ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายนำส่งโดย
แบบ ภ.ง.ด.54 ทั้งนี้ตามมาตรา 17 และมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร แต่บริษัทฯ ได้หักภาษี ณ
ที่จ่ายและนำส่งโดยแบบ ภ.ง.ด.53 จึงไม่ถูกต้อง แต่เนื่องจากบริษัทฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการและ
ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด จึงอนุโลมให้ถือว่าบริษัทฯ ได้ยื่น
แบบแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่ายไว้ถูกต้องแล้ว

เลขตู้

: 61/27122