เลขที่หนังสือ

: กค 0811/พ.09042

วันที่

: 31 สิงหาคม 2542

เรื่อง

: ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกินไป

ข้อกฎหมาย

: มาตรา 77/1(10), มาตรา 77/2, มาตรา 82/3, มาตรา 84/1

ข้อหารือ

: บริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีธุรกิจเฉพาะประกอบกิจการซื้อมาขายไป
และให้บริการด้านสาธารณูปโภค บริษัทฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการเพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมสำหรับ
เดือนภาษีเมษายน 2538 - มีนาคม 2539 ตามคำแนะนำของเจ้าพนักงานประเมิน แต่จากการที่บริษัทฯ
ได้มีหนังสือหารือกรณีภาษีซื้อของกิจการและวิธีเฉลี่ยภาษีซื้อ ซึ่งได้แจ้งให้บริษัทฯ ทราบว่า บริษัทฯ มีสิทธิ
นำภาษีซื้อไปหักจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ทั้งจำนวน เนื่องจากเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับ
กิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยตรงดังนั้นการยื่นแบบแสดงรายการชำระภาษีเพิ่มเติมไปก่อนหน้านี้จึง
ไม่ถูกต้องตามคำวินิจฉัย
บริษัทฯ จึงหารือว่า บริษัทฯ จะยื่นคำร้องขอคืนภาษีสำหรับเดือนภาษีเมษายน 2538 -
มีนาคม 2539 ที่ชำระไว้เกินได้หรือไม่ นั้น

แนววินิจฉัย

: กรณีตามข้อเท็จจริงบริษัทฯ ประกอบกิจการให้บริการเกี่ยวกับสาธารณูปโภค หลังการขาย
อสังหาริมทรัพย์ เข้าลักษณะเป็นบริการตามมาตรา 77/1 (10) แห่งประมวลรัษฎากร อยู่ในบังคับต้อง
เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร การที่บริษัทฯ มีภาษีซื้อที่เกิดจากการ
ให้บริการดังกล่าวและมีสิทธินำไปหักจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ทั้งจำนวนตามมาตรา
82/3 แห่งประมวลรัษฎากร และมีผลทำให้การยื่นแบบแสดงรายการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมสำหรับ
เดือนภาษีเมษายน 2538 - มีนาคม 2539 ของบริษัทฯ ไม่ถูกต้องและมีจำนวนเงินภาษีที่บริษัทฯ ได้
ชำระเกินไป หากได้มีการยื่นปรับปรุงแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมแล้ว บริษัทฯ ย่อมมีสิทธิขอคืนพร้อม
กับการยื่นแบบปรับปรุงดังกล่าวหรือยื่นคำร้องขอคืน (แบบ ค.10) ทั้งนี้ บริษัทฯ ต้องดำเนินการภายใน
กำหนดสามปีนับแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับเดือนภาษีนั้น ตามมาตรา 84/1
แห่งประมวลรัษฎากร

เลขตู้

: 62/28262