เลขที่หนังสือ

: กค 0811(กม.04)/1147

วันที่

: 14 กรกฎาคม 2543

เรื่อง

: ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญ

ข้อกฎหมาย

: กฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534)ฯ

ข้อหารือ

: บริษัทฯ ขายสินค้าให้ห้างหุ้นส่วนจำกัดรายหนึ่ง หลายครั้งและได้รับชำระค่าสินค้าด้วยเช็ค
จำนวน 5 ฉบับๆ ละ 50,000 บาท โดยลงวันที่ต่างกัน เมื่อเช็คถึงกำหนดชำระธนาคารปฏิเสธการจ่าย
เงิน บริษัทฯ ดำเนินคดีอาญาทุกฉบับ และจำเลยหลบหนี ศาลออกหมายจับ บริษัทฯ จึงหารือเรื่อง
การจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชีลูกหนี้ดังนี้
1. เนื่องจากหนี้แต่ละคดีมีจำนวนไม่เกิน 100,000 บาท บริษัทฯ จะจำหน่ายหนี้สูญตามข้อ
6 วรรคสองของกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วย
การจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชีลูกหนี้ ลงวันที่ 29 ตุลาคม พ.ศ. 2534 ได้หรือไม่ หรือต้องถือว่า ลูกหนี้ราย
นี้มีจำนวนเงิน 250,000 บาท ต้องปฏิบัติตามข้อ 5 ของกฎกระทรวงฉบับดังกล่าว
2. การติดตามทวงถามให้ชำระหนี้ (ไม่เกิน 500,000 บาท) บริษัทฯ จะปฏิบัติตามข้อ
5(1) ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534)ฯ เพียงข้อเดียวได้หรือไม่ หรือต้องปฏิบัติตามข้อ
5(2)(3) และข้อ 5 วรรคสอง แห่งกฎกระทรวงฉบับดังกล่าวด้วย
3. คำว่า ได้ติดตามทวงถามให้ชำระหนี้ตามสมควรแก่กรณี โดยมีหลักฐานการติดตาม
ทวงถามอย่างชัดแจ้ง มีขอบเขตเพียงใด การให้ทนายความส่งหนังสือทวงหนี้ซ้ำ 3 ครั้ง เพียงพอหรือไม่

แนววินิจฉัย

: 1. กรณีตาม 1. บริษัทฯ มีลูกหนี้รายเดียวซึ่งมีมูลหนี้ จำนวน 250,000 บาท จึงไม่มีสิทธิ
จำหน่ายหนี้สูญออกจากบัญชีลูกหนี้ของบริษัทฯ ได้ตามข้อ 6 วรรคสอง ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 186
(พ.ศ. 2534)ฯ
2. กรณีตาม 2. และ 3. การติดตามทวงถามให้ชำระหนี้จำนวนไม่เกิน 500,000 บาท
ตามสมควรแก่กรณีโดยมีหลักฐานการติดตามทวงถามอย่างชัดแจ้ง ตามข้อ 4(1) ของกฎกระทรวงฉบับที่
186 (พ.ศ. 2534)ฯ นั้นบริษัทฯ สามารถกระทำอย่างใดก็ได้ โดยให้ปรากฏหลักฐานชัดแจ้งว่าได้มีการ
ติดตามทวงถามแล้ว ทั้งนี้ เพื่อให้สามารถดำเนินการตามข้อ 5 ของกฎกระทรวงฉบับดังกล่าวได้ต่อไป
ดังนี้
(1) ดำเนินการฟ้องลูกหนี้ในคดีแพ่งและศาลได้มีคำสั่งรับฟ้องนั้นแล้ว หรือได้ยื่นคำขอ
เฉลี่ยหนี้ในคดีที่ลูกหนี้ถูกเจ้าหนี้รายอื่นฟ้องในคดีแพ่ง และศาลได้มีคำสั่งรับคำขอนั้นแล้ว หรือ
(2) ดำเนินการฟ้องลูกหนี้ในคดีล้มละลาย และศาลได้มีคำสั่งรับคำฟ้องนั้นแล้ว หรือได้
ยื่นคำขอรับชำระหนี้ในคดีที่ถูกเจ้าหนี้รายอื่นฟ้องในคดีล้มละลาย และศาลได้มีคำสั่งรับคำขอรับชำระหนี้นั้น
แล้ว
ในกรณีตาม (1) หรือ (2) กรรมการหรือหุ้นส่วนผู้จัดการของบริษัท หรือห้างหุ้นส่วน
นิติบุคคลผู้เป็นเจ้าหนี้ ต้องมีคำสั่งอนุมัติให้จำหน่ายหนี้นั้นเป็นหนี้สูญออกจากบัญชีลูกหนี้ภายใน 30 วันนับแต่
วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีนั้น

เลขตู้

: 63/29600