เลขที่หนังสือ

: กค 0706/7014

วันที่

: 23 กรกฎาคม 2547

เรื่อง

: ปัญหาการใช้อนุสัญญาภาษีซ้อน

ข้อกฎหมาย

: มาตรา 40(3)

ข้อหารือ

: บริษัท หารือกรมสรรพากร เกี่ยวกับสิทธิการใช้ประโยชน์ทางภาษีจากอนุสัญญาภาษีซ้อน โดยมี
ข้อเท็จจริงว่า ลูกค้าของบริษัทฯ คือ เป็นบริษัทที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายสหรัฐอเมริกาซึ่งมี
สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกา มีสำนักงานสาขาตั้งอยู่ในประเทศสิงคโปร์ และไม่มี
สำนักงานสาขาตัวแทนในประเทศไทยแต่อย่างใด โดยประกอบกิจการในการเป็นตัวแทนจำหน่าย ใน
ภูมิภาคเอเชียแปซิฟิก รวมถึงลูกค้าในประเทศไทยด้วย กรณีดังกล่าวถือว่า มีสิทธิในประโยชน์ทางภาษี
ตามข้อ 12 (ค่าสิทธิ) ตามอนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทยและรัฐบาลแห่งสหรัฐอเมริกา
เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงรัษฎากรในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้
หรือไม่

แนววินิจฉัย

: บริษัท M ซึ่งเป็นบริษัทที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายสหรัฐอเมริกาและมีสำนักงานใหญ่ตั้ง
อยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกา ไม่มีสำนักงานสาขาตัวแทนในประเทศไทย อันจะถือได้ว่าเป็น
สถานประกอบการถาวรของตนแต่อย่างใด แต่ได้รับค่าตอบแทนจากค่าสิทธิ ตามมาตรา 40(3) แห่ง
ประมวลรัษฎากร ที่จ่ายจากประเทศไทย กรณีดังกล่าวหากบริษัท มีถิ่นที่อยู่ในทางภาษีอากรในประเทศ
สหรัฐอเมริกา ตามข้อ 4 วรรคหนึ่ง แห่งอนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทยและรัฐบาลแห่ง
สหรัฐอเมริกาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงรัษฎากรในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีที่เก็บ
จากเงินได้ และไม่ถูกจำกัดสิทธิการใช้ประโยชน์ ตามข้อ 18 แห่งอนุสัญญาภาษีดังกล่าว บริษัท M ย่อม
มีสิทธิได้รับประโยชน์ตามข้อ 12 แห่งอนุสัญญาฯ

เลขตู้

: 67/33052