เลขที่หนังสือ

: กค 0811/5495

วันที่

: 21 มิถุนายน 2545

เรื่อง

: ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการบังคับใช้ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับตราสารหนี้ประเภทตั๋วแลกเงิน

ข้อกฎหมาย

: ตราสารที่ 9 แห่งบัญชีอากรแสตมป์

ข้อหารือ

: ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา
40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ.2528 ซึ่งแก้ไข
เพิ่มเติมโดยคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.106/2544 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา
40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 11 เมษายน พ.ศ. 2545 ซึ่งมีผลใช้
บังคับตั้งแต่วันที่ 16 กรกฎาคม 2544 ได้มีการกำหนดให้มีการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย สำหรับ
เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร ที่เป็นผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคา
จำหน่ายตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออกและ
จำหน่ายครั้งแรกในราคาต่ำกว่าราคาไถ่ถอน ทำให้มีผลกระทบต่อการค้าตราสารหนี้โดยเฉพาะการค้า
ตราสารหนี้ประเภทตั๋วแลกเงิน Bill of Exchange (B/E) สมาคมฯ จึงขอให้พิจารณากำหนดให้ใช้
กฎหมายดังกล่าวกับตราสารหนี้ประเภทดังกล่าวที่มีการออกตั้งแต่วันที่กฎหมายดังกล่าวมีผลใช้บังคับ

แนววินิจฉัย

: การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้พึงประเมินทุกประเภทที่อยู่ในบังคับต้องถูกหัก
ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จะต้องหักทุกครั้งเมื่อมีการจ่ายเงินได้พึงประเมินโดยไม่คำนึงว่าสัญญาที่ก่อให้เกิด
เงินได้พึงประเมินดังกล่าวมีการทำตั้งแต่เมื่อใด ดังนั้น จึงไม่อาจพิจารณาให้มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย
สำหรับส่วนลดอันเกิดจากการซื้อตั๋วเงินตั้งแต่วันที่ 16 กรกฎาคม 2544 ตามที่สมาคมฯ ร้องขอได้

เลขตู้

: 65/31577