ข้อหารือ | : 1. บริษัท พ. จำกัด จดทะเบียนนิติบุคคลประเภทบริษัทจำกัดตามกฎหมายไทย
ประกอบกิจการเป็นผู้ผลิต ส่งออก นำเข้า ซื้อขายสินค้าอุปโภค บริโภค เครื่องสำอางและเวชภัณฑ์ ฯลฯ
สำนักงานตั้งอยู่เลขที่ถนนสุขุมวิท แขวงคลองตัน เขตคลองเตย กรุงเทพฯ
2. บริษัทฯ ได้ทำสัญญา "Service Agreement" กับบริษัท P Inc. สาขาในประเทศญี่ปุ่น
ซึ่งจดทะเบียนเป็นนิติบุคคลในประเทศสหรัฐอเมริกา เป็นสัญญาเกี่ยวกับการให้บริการทางด้านการตลาด
การขาย การเงิน และการจัดการทั่วไป ซึ่งไม่สามารถจัดหาได้ในประเทศไทย
3. ในการจ่ายเงินค่าบริการดังกล่าว บริษัทฯ มิได้หักภาษีนำส่งเนื่องจากบริษัทฯ เข้าใจว่า
บริษัท P Inc. เป็นวิสาหกิจซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศญี่ปุ่น และมิได้มีสถานประกอบการถาวรใน
ประเทศไทย ดังนั้น ภายใต้อนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับประเทศญี่ปุ่น เงินค่าบริการนี้ ถือว่า
เป็นเงินกำไรจากธุรกิจ และได้รับยกเว้นภาษีในประเทศไทย แต่ปรากฏว่า บริษัท P Inc. เป็นบริษัทที่
จดทะเบียน ณ ประเทศสหรัฐอเมริกา และในช่วงเวลา 1 กรกฎาคม 2536 ถึง 31 พฤษภาคม 2541
ยังไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับประเทศสหรัฐอเมริกา ทำให้บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษี
เมื่อมีการจ่ายค่าบริการดังกล่าวข้างต้น บริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 นำส่งภาษีเงินได้นิติบุคคลตั้งแต่
รอบระยะเวลาบัญชี 2536/2537 จนถึงวันที่ 31 พฤษภาคม 2541 รวม 41 ฉบับ เป็น
ภาษีเงินได้นิติบุคคล จำนวน 90,149,736.21 บาท เงินเพิ่ม จำนวน 37,054,447.02 บาท
รวมเป็นภาษีที่ชำระทั้งสิ้น 127,204,183.23 บาท เมื่อวันที่ 5 เมษายน 2542 |
