เลขที่หนังสือ

: กค 0811/ก.196

วันที่

: 12 เมษายน 2545

เรื่อง

: ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายค่าบริการ

ข้อกฎหมาย

: คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528ฯ, คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.101/2544ฯ

ข้อหารือ

: ห้างฯ ประกอบกิจการให้บริการด้านพิธีการศุลกากรโดยบริการนำสินค้าขาเข้าออกจากท่าเรือ
ไปส่งมอบให้กับลูกค้า และติดต่อประสานงานกับหน่วยงานต่าง ๆ เพื่อนำสินค้าออกลูกค้าของห้างฯ ได้นำ
สินค้าเข้าก่อนวันที่ 16 กรกฎาคม 2544 ซึ่งเป็นวันที่คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.101/2544 ฯ ลงวันที่
27 มิถุนายน พ.ศ. 2544 มีผลบังคับใช้ ห้างฯ ในฐานะตัวแทนได้ติดต่อดำเนินการเพื่อนำสินค้าออกจาก
คลังสินค้า โดยสำรองจ่ายค่าธรรมเนียมคลังสินค้าและค่าขนส่งแทนลูกค้าไปก่อน โดยห้างฯ ได้รับ
หลักฐานใบรับเป็นชื่อของลูกค้า ต่อมาห้างฯ ได้รวบรวมเอกสารและใบเสร็จรับเงินจากหน่วยงานต่าง ๆ
เช่น บริษัทขนส่ง คลังสินค้า การท่าเรือ และใบแจ้งหนี้ค่าบริการของห้างฯ ไปเรียกเก็บจากลูกค้า
ลูกค้าจะขอหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายสำหรับค่าบริการดังกล่าวห้างฯ จึงขอทราบว่า
1. กรณีลูกค้าชำระค่าธรรมเนียมคลังสินค้าและค่าขนส่ง ซึ่งห้างฯ ได้สำรองจ่ายไปก่อนวันที่
16 กรกฎาคม 2544 และหลักฐานได้ออกให้ในนามของลูกค้า จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายหรือไม่
2. ค่าบริการที่ห้างฯ ได้รับตามใบแจ้งหนี้หลังวันที่ 16 กรกฎาคม 2544 ต้องหักภาษีเงินได้
ณ ที่จ่ายหรือไม่

แนววินิจฉัย

: 1. กรณีห้างฯ ได้สำรองจ่ายค่าธรรมเนียมคลังสินค้าและค่าขนส่ง ให้ลูกค้าไปก่อนวันที่ 16
กรกฎาคม 2544 โดยใบรับระบุลูกค้าเป็นผู้จ่าย ต่อมาห้างฯ เรียกเก็บค่าธรรมเนียมและค่าขนส่งคืนจาก
ลูกค้า ไม่อยู่ในเกณฑ์ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ท.ป.4/2528 ฯ ลงวันที่
26 กันยายน พ.ศ. 2528 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.101/2544 ฯ ลงวันที่ 27
มิถุนายน พ.ศ. 2544
2. กรณีจ่ายค่าบริการติดต่อดำเนินการด้านพิธีการศุลกากร ผู้จ่ายมีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ
ที่จ่าย ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528

เลขตู้

: 65/31367