ข้อหารือ | : บริษัท ช. ได้ให้ บริษัท อ. เช่าที่ดินมีกำหนดระยะเวลาเช่า 30 ปี เพื่อทำการ ก่อสร้าง
อาคารหรือสิ่งก่อสร้างในกิจการศูนย์การค้า ผู้เช่าตกลงชำระค่าเช่าเป็นเงินรวมทั้งสิ้น
194,568,706.96 บาท โดยแบ่งการชำระค่าเช่าดังนี้
- ชำระค่าเช่าล่วงหน้า ณ วันจดทะเบียน เป็นเงินจำนวน 55,430,400 บาท
- ชำระค่าเช่าเป็นรายปีเป็นเงินจำนวน 139,138,306.96 บาท โดยในระยะ 3 ปีแรกอยู่
ในอัตราปีละ 2,910,096 บาท และค่าเช่าจะเพิ่มขึ้นในอัตราร้อยละ 10 ของอัตราค่าเช่า ในขณะนั้น
ทุก 3 ปี
บริษัทฯ ได้รับเงินค่าเช่าล่วงหน้าจากผู้เช่าเมื่อวันที่ 25 เมษายน 2543 และผู้เช่าได้หัก
ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 5 เป็นเงินจำนวน 2,771,520 บาท และนำส่งกรมสรรพากร
แล้ว บริษัทฯ จึงหารือว่า
1. บริษัทฯ จะต้องนำรายได้ค่าเช่ารับล่วงหน้ามาเฉลี่ยตามส่วนแห่งจำนวนปีตามสัญญาเช่า
คือ ปีละ 1,847,680 บาท และนำมาคำนวณเป็นรายได้ในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี โดยนำมารวมกับ
ค่าเช่ารายปีและยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับจากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีของแต่ละ
รอบใช่หรือไม่
2. ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย จำนวน 2,771,520 บาท ที่บริษัทฯ ถูกหักไว้ บริษัทฯ มีสิทธินำ
มาเครดิตในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลรอบระยะเวลาบัญชีปี 2543 ทั้งหมดในปีเดียวใช่หรือไม่ |
