| เลขที่หนังสือ |
: ๐๗๐๒/๒๓๑๘ |
วันที่ |
: ๒๘ มีนาคม ๒๕๖๒ |
เรื่อง |
: ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการขอเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหัก รายจ่ายใด ๆ |
ข้อกฎหมาย |
: มาตรา ๖๕ ตรี มาตรา ๖๖ ตรี และมาตรา ๗๖ ตรี แห่งประมวลรัษฎากร |
ข้อหารือ |
๑. บริษัท A จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของ ประเทศสหรัฐอเมริกา ได้แต่งตั้งนาย B หนังสือเดินทางของประเทศสหรัฐอเมริกา เป็นตัวแทนเพื่อดำเนินกิจการในประเทศไทย บริษัท A ได้ขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ตั้งอยู่เขตจตุจักร กรุงเทพฯ ซึ่งเป็นสถานประกอบการของบริษัท ก โดยบริษัท ก ยินยอมให้บริษัท A ใช้ที่อยู่ดังกล่าวเป็นที่ตั้งในการขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร โดยไม่ได้คิดค่าบริการ
๒. บริษัท A ได้ทำสัญญา IT Management Services Consulting Agreement กับบริษัท ก เมื่อวันที่ ๒ มกราคม ๒๕๕๗ ซึ่งเป็นสัญญาให้บริการให้คำปรึกษาทางด้านเทคโนโลยีสารสนเทศแก่บริษัท สยามฯ อัตราค่าบริการ ๑๓,๔๘๕ เหรียญสหรัฐต่อเดือน โดยบริษัท A ส่งนาย B ซึ่งเป็นลูกจ้าง เข้ามาดำเนินการเป็นตัวแทนและให้บริการให้คำปรึกษาต่าง ๆ แก่บริษัท ก สำหรับการชำระค่าบริการนั้น บริษัท ก ได้ชำระค่าบริการด้วยการโอนผ่านธนาคาร ทุกสิ้นเดือน ให้กับบริษัท A โดยตรง (ยอดโอนเป็นยอดสุทธิหลังจากหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามแบบยื่นรายการนำส่งภาษีเงินได้นิติบุคคลและการจำหน่ายเงินกำไร (แบบ ภ.ง.ด.๕๔) ในอัตราร้อยละ ๕ แล้ว)
๓. บริษัท A ได้ยื่นหนังสือลงวันที่ ๒๓ มิถุนายน ๒๕๕๘ ขอเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ ๕ ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา ๗๑ (๑) แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี ๒๕๕๗ (ตั้งแต่วันที่ ๑ มกราคม ๒๕๕๗ ถึงวันที่ ๓๑ ธันวาคม ๒๕๕๗ เนื่องจากบริษัท A จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ และไม่สามารถชี้แจงรายละเอียดรวมถึงเอกสารต่าง ๆ ที่เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ บริษัทฯ จึงไม่สามารถคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากรได้ ทั้งนี้ บริษัท A ได้ยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล (แบบ ภ.ง.ด.๕๐) สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าวแล้ว |
แนววินิจฉัย |
บริษัท A เป็นนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกา ประกอบกิจการให้บริการให้คำปรึกษาทางด้านเทคโนโลยีสารสนเทศในประเทศไทย ดังนั้น บริษัท A จึงมีหน้าที่ต้องนำรายได้จากการประกอบกิจการดังกล่าวมารวมคำนวณกำไรสุทธิตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดในมาตรา ๖๕ ทวิ และมาตรา ๖๕ ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ ตามมาตรา ๖๖ หรือมาตรา ๖๗ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร และข้อ ๗ แห่งอนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทยและรัฐบาลแห่งสหรัฐอเมริกาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงรัษฎากรในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ |
เลขตู้ |
: ๘๒/๔๐๘๔๙ |
