เลขที่หนังสือ

: กค 0706/10750

วันที่

: 23 ธันวาคม 2548

เรื่อง

: ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการขายสินค้าที่ผลิตจากวัตถุดิบที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน

ข้อกฎหมาย

: มาตรา 31 พ.ร.บ.ส่งเสริมการลงทุน

ข้อหารือ

: บริษัท ส. จำกัด แจ้งว่า บริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตเครื่องยนต์สำหรับรถยนต์ บริษัทฯ ได้รับการส่งเสริมการลงทุน ประเภทฝาสูบเครื่องยนต์โดยได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล
7 ปี ซึ่งบริษัทฯ ได้นำฝาสูบเครื่องยนต์มาประกอบเป็นชิ้นส่วนของเครื่องยนต์ โดยขายเครื่องยนต์ดังกล่าวให้กับบริษัท ต. จำกัด เพื่อส่งออกไปต่างประเทศ บริษัทฯ หารือว่า
1.การขายเครื่องยนต์ที่มีชิ้นส่วนฝาสูบเครื่องยนต์ประกอบอยู่ด้วยให้บุคคลภายนอกรายได้เฉพาะส่วนฝาสูบเครื่องยนต์จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามบัตรส่งเสริม
คณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนใช่หรือไม่
2.การขายเครื่องยนต์ที่มีชิ้นส่วนฝาสูบเครื่องยนต์ประกอบอยู่ด้วยให้บุคคลภายนอก บริษัทฯ จะใช้วิธีการแยกรายได้เฉพาะจากการขายฝาสูบเครื่องยนต์เพื่อคำนวณภาษีเงินได้
นิติบุคคลได้หรือไม่

แนววินิจฉัย

: กรณีบริษัทฯ นำชิ้นส่วนยานพาหนะฝาสูบสำหรับเครื่องยนต์รถยนต์ซึ่งได้รับการส่งเสริมการลงทุน ไปเป็นวัตถุดิบเพื่อการผลิตเครื่องยนต์สำหรับรถยนต์ซึ่งไม่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน
เพื่อจำหน่ายให้แก่บริษัท ต. จำกัด หากปรากฏข้อเท็จจริงว่า ในการขายสินค้าดังกล่าวบริษัทฯ สามารถแยกได้อย่างชัดเจนว่าส่วนใดเป็นเครื่องยนต์ ส่วนใดเป็นฝาสูบ ตลอดจนสามารถ
แยกราคาการขายฝาสูบเครื่องยนต์ได้ รายได้จากการขายฝาสูบเครื่องยนต์ดังกล่าวจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามสิทธิและประโยชน์ในบัตรส่งเสริมฯ ที่บริษัทฯ ได้รับ

เลขตู้

: 68/33772