ข้อหารือ | : บริษัท ข. ประกอบกิจการเป็นที่ปรึกษากฎหมายแก่บริษัทต่างๆ บริษัทฯมีข้อสงสัยเกี่ยวกับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลกลางปีของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เสียภาษีจากกำไรสุทธิของรอบระยะเวลาหกเดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชีนั้น บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีผลขาดทุนสุทธิ ยกมาไม่เกินห้าปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน จะมีสิทธินำผลขาดทุนสุทธิทั้งจำนวนมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิของรอบระยะเวลาหกเดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ได้หรือไม่
ตัวอย่าง
บริษัทมีกำไรสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชี 6 เดือนแรก 1,000,000 บาท มีผลขาดทุนสุทธิยกมาไม่เกินห้าปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน 400,000 บาท บริษัทคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลของรอบระยะเวลาบัญชีหกเดือนแรก ดังนี้ กำไรสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชีหกเดือนแรก 1,000,000 บาท หัก ขาดทุนสุทธิยกมา 400,000 บาท กำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี 600,000 บาท ภาษีเงินได้นิติบุคคลของรอบระยะเวลาบัญชีหกเดือนแรก 180,000 บาท ที่ต้องชำระ
บริษัทฯ เข้าใจว่า ตามมาตรา 67 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับแบบแสดงรายการ (ภ.ง.ด.51) การที่บริษัทคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลของรอบระยะเวลาบัญชีหกเดือนแรกจากรายได้และรายจ่ายที่เกิดขึ้นจริงในช่วงหกเดือนแรก และนำผลขาดทุนสุทธิทั้งหมดหักจากกำไรสุทธิจริงของรอบระยะเวลาบัญชีหกเดือนย่อมกระทำได้ บริษัทฯ จึงขอทราบว่า ความเห็นของบริษัทฯ ถูกต้องหรือไม่ |
