ข้อหารือ | บริษัท บ. หารือเกี่ยวกับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีบริษัทฯ ได้รับการส่งเสริมการลงทุนจากการประกอบกิจการ ทั้งที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และกิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งประกอบกิจการในรอบระยะเวลาบัญชี ปี 2549 มีผลกำไรและขาดทุนในแต่ละประเภทกิจการ ดังนี้
1. บัตรส่งเสริมคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนปี 2539 สิ้นสุดระยะเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2547 และ ยังได้รับสิทธิลดหย่อนภาษีในอัตราร้อยละ 50 ของอัตราปกติ สำหรับกำไรสุทธิจากการประกอบการ ในรอบระยะเวลาบัญชีปี 2549 บริษัทฯ มีกำไรสุทธิจำนวน 55,832,103 บาท และมีผลขาดทุนสะสมในระหว่างเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล จำนวน 34,974,046 บาท
2. บัตรส่งเสริมฯ ปี 2546 สิ้นสุดระยะเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2548 ผลประกอบการในรอบระยะเวลา บัญชีปี 2549 มีกำไรสุทธิ จำนวน 147,224,002 บาท เสียภาษีอัตราภาษีในอัตราร้อยละ 30
3. บัตรส่งเสริมฯ ปี 2547 สิ้นสุดระยะเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2549 บริษัทฯ มีกำไรสุทธิจำนวน 13,474 บาท และมีผลขาดทุนสะสมในระหว่างเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล จำนวน 43,662,201 บาท
บริษัทฯ ขอทราบว่า
(1) บริษัทฯ จะเลือกเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิปี 2549 จำนวน 55,832,103 บาท อันเกิดจาก การประกอบกิจการตามบัตรส่งเสริมฯ เลขที่ 1269/2539 ซึ่งพ้นกำหนดเวลาที่จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ แต่ยังคงได้รับสิทธิลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากการลงทุนตามบัตรดังกล่าวในอัตราร้อยละห้าสิบของอัตรา ปกติมีกำหนดห้าปี โดยไม่นำผลขาดทุนสะสมประจำปีในระหว่างเวลาที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลมาใช้ได้หรือไม่
(2) บัตรส่งเสริมฯ ปี 2546 ผลประกอบการในรอบระยะเวลาบัญชีปี 2549 มีกำไรสุทธิ จำนวน 147,224,002 บาท ซึ่งพ้นกำหนดเวลาที่จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกิจการดังกล่าวแล้ว บริษัทฯ จะนำเอาผลขาดทุนสุทธิของกิจการ ตามบัตรส่งเสริมฯ เลขที่ 1269/2539 จำนวน 34,974,046 บาท และผลขาดทุนสุทธิตามบัตรส่งเสริมฯ ปี 2547 จำนวน 43,662,201 บาท มาหักออกจากกำไรสุทธิของกิจการที่เคยได้รับการส่งเสริมการลงทุนตามบัตรส่งเสริมฯ ปี 2546 ได้หรือไม่ |
