เลขที่หนังสือ

: กค 0702/906

วันที่

: 20 มีนาคม 2551

เรื่อง

: ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีฐานภาษีและการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

: มาตรา 79 มาตรา 80 และมาตรา 85/1(1) แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือ

          บริษัท A (บริษัทฯ) ประกอบกิจการขายอุปกรณ์ดำน้ำ จดทะเบียนนิติบุคคลเมื่อวันที่ 10 มิถุนายน 2548 และ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2549 บริษัทฯ มียอดขายเกิน 1,800,000 บาท เมื่อวันที่ 17 ธันวาคม 2548 จึงขอทราบว่า บริษัทฯ ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนหลังในส่วนที่เกิน 1,800,000 บาท พร้อมเบี้ยปรับจำนวน 81,574 บาท ถูกต้องหรือไม่

แนววินิจฉัย

          กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการที่มีรายรับเกิน 1,800,000 บาทต่อปี ไม่ว่าจะเป็นปีแรกที่เริ่มประกอบกิจการหรือ ในปีอื่นใดต่อมา บริษัทฯ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7.0 เฉพาะส่วนที่เกินกว่า 1,800,000 บาท ซึ่งเป็นมูลค่าฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม เนื่องจากบริษัทฯ ได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการประกอบกิจการขนาดย่อมที่มีมูลค่าของฐานภาษีไม่เกิน 1,800,000 บาทต่อปี ตามมาตรา 81/1 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับ พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 432) พ.ศ. 2548

เลขตู้

: 71/35728