เลขที่หนังสือ

: กค 0702(กม.02)/1165

วันที่

: 10 มิถุนายน 2551

เรื่อง

: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีเงินที่ผู้เอาประกันได้รับคืนระหว่างอายุกรมธรรม์ประกันชีวิต

ข้อกฎหมาย

: มาตรา 42(13) แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือ

          มีผู้ประกอบธุรกิจประกันชีวิตบางราย ได้รับอนุมัติจากสำนักงานคณะกรรมการกำกับและส่งเสริมการประกอบ ธุรกิจประกันภัย ให้มีการออกกรมธรรม์ประกันชีวิตซึ่งมีอายุกรมธรรม์เกิน 10 ปี ในรูปแบบที่ผู้เอาประกันจะชำระเบี้ย ประกันในแต่ละปีเป็นจำนวนเท่าๆ กัน โดยในปีที่สองและปีต่อๆ ไป บริษัทผู้รับประกันชีวิตจะมีการจ่ายเงินคืนให้แก่ ผู้เอาประกันชีวิตในอัตราร้อยละ 40 ของจำนวนเงินที่เอาประกัน เช่น ในกรณีที่เอาประกันตามความคุ้มครองชีวิต 200,000 บาท อายุกรมธรรม์ 15 ปี ผู้เอาประกันชีวิตจ่ายเบี้ยประกันในแต่ละปีเป็นจำนวนเงิน 100,000 บาท ในปีที่สองและปีต่อๆ ไป ผู้เอาประกันชีวิตจะได้รับเงินคืนเป็นจำนวน 80,000 บาท ซึ่งจะมีผลเท่ากับว่า ผู้เอาประกันชีวิต จ่ายเบี้ยประกันชีวิตในปีนั้นๆ ไปจริงเพียง 20,000 บาท จึงมีกรณีที่ต้องพิจารณาว่า เงินที่ผู้รับประกันชีวิตจ่ายคืน ให้แก่ผู้เอาประกันชีวิตในระหว่างอายุกรมธรรม์ประกันชีวิต ผู้เอาประกันชีวิตจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หรือไม่