เลขที่หนังสือ

: กค 0702/5437

วันที่

: 29 สิงหาคม 2551

เรื่อง

: ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการนำภาษีในต่างประเทศมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณ กำไรสุทธิ

ข้อกฎหมาย

: มาตรา 66 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือ

          บริษัท อ. ซึ่งตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกา และมีสาขาในประเทศไทย เพื่อประกอบธุรกิจจำหน่ายชิ้นส่วนเครื่องมือขุดเจาะหาน้ำมัน และให้บริการให้คำแนะนำด้าน เทคนิคในการขุดเจาะน้ำมัน ได้หารือเกี่ยวกับการนำภาษีเงินได้ในต่างประเทศมาหักเป็น รายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ โดยสรุปข้อเท็จจริงได้ว่า สาขาในประเทศไทยได้จำหน่าย สินค้าและให้บริการในประเทศมาเลเซียแก่บริษัท ฮ. ซึ่งตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศ มาเลเซีย โดยแยกค่าสินค้า และค่าบริการออกจากกัน เมื่อบริษัท อ. เรียกเก็บเงินค่าขาย สินค้าและค่าบริการ โดยได้ออกใบแจ้งหนี้/ใบกำกับภาษี บริษัท ฮ. ได้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามกฎหมายของประเทศมาเลเซียในอัตราร้อยละ 10 ของค่าบริการ จึงขอทราบว่า บริษัท อ. จะนำภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่ บริษัท ฮ. ได้หักไว้มาเป็นเครดิตหรือถือเป็นรายจ่ายในการ คำนวณกำไรสุทธิของสำนักงานสาขา เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยได้หรือไม่