|
|
|
| เลขที่หนังสือ |
: กค 0702(กม.13)/497 |
| วันที่ |
: 17 มีนาคม 2554 |
| เรื่อง |
: ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้รายได้และรายจ่ายเงินค่าภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าเสื่อมคุณภาพ |
| ข้อกฎหมาย |
: มาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ข้อหารือ |
กรณีการรับรู้รายได้และรายจ่ายเงินค่าภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าเสื่อมคุณภาพ โดยมีข้อเท็จจริงสรุปได้ ดังนี้
๑. บริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์เบียร์
๒. ในการเสียภาษีสรรพสามิต ผลิตภัณฑ์ดังกล่าวต้องนำส่งภาษีสรรพสามิตก่อนนำสินค้าออกจากโรงงานผลิต
๓. ภาษีสรรพสามิตที่เสียไป บริษัทฯ ยังมิได้รับรู้เป็นรายจ่ายในการดำเนินกิจการ แต่ถือเป็นต้นทุนสินค้า และจะรับรู้เป็นรายจ่ายเมื่อได้ขายสินค้า
๔. ในกรณีที่สินค้าเสื่อมคุณภาพ บริษัทฯ จะต้องแจ้งกรมสรรพสามิตก่อน เพื่อขออนุมัติให้ทำลายสินค้า
บริษัทฯ ขอหารือ ดังนี้
๑ กรณีที่บริษัทฯ ได้รับอนุมัติให้ทำลายสินค้าจากเจ้าหน้าที่กรมสรรพสามิต บริษัทฯ มีสิทธิรับรู้รายจ่ายภาษีสรรพสามิตที่เสียไป เป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีที่ได้รับอนุมัติให้ทำลายสินค้า ถูกต้องหรือไม่
๒ หากต่อมาบริษัทฯ ได้รับคืนภาษีสรรพสามิตที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ทำลายไปแล้ว บริษัทฯ จะต้องรับรู้ภาษีสรรพสามิตที่ได้รับคืน เป็นรายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีที่เจ้าหน้าที่สรรพสามิตอนุมัติให้คืนภาษีสรรพสามิต ถูกต้องหรือไม่ |
| แนววินิจฉัย |
หากค่าภาษีสรรพสามิต บริษัทฯ ได้ถือเป็นต้นทุนขายของสินค้าที่เสื่อมคุณภาพ บริษัทฯ มีสิทธินำภาษีสรรพสามิตดังกล่าว ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ในรอบระยะเวลาบัญชีที่ได้รับอนุมัติให้ทำลายสินค้า ไม่ต้องห้ามตามมาตรา ๖๕ ตรี (๑๓) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. ๗๙/๒๕๔๑ เรื่อง แนวทางปฏิบัติ กรณีการทำลายของเสีย สินค้าที่เสื่อมคุณภาพ สินค้าที่มีตำหนิ สินค้าที่หมดสมัยนิยม สินค้าที่หมดอายุ และเศษซาก ลงวันที่ ๓ พฤศจิกายน พ.ศ. ๒๕๔๑ |
| เลขตู้ |
: 74/37725 |
|
|
Last update : Wednesday, March 29, 2017 |
|
|
|
|
