| เลขที่หนังสือ |
: ๐๗๐๒/๖๔๑๙ |
วันที่ |
: ๑๖ สิงหาคม ๒๕๖๑ |
เรื่อง |
: การแก้ไขฐานข้อมูลแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.๓๐) ที่ยื่นผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต |
ข้อกฎหมาย |
: มาตรา ๘๓/๔ แห่งประมวลรัษฎากร |
ข้อหารือ |
๑. บริษัทฯ ประกอบกิจการขายส่งนาฬิกา เครื่องประดับเพชรพลอย การขายส่งเครื่องสำอางและเครื่องประทินโฉม ร้านขายปลีกเครื่องประดับเพชรพลอย เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อวันที่ ๒๒ พฤษภาคม ๒๕๕๗
๒. บริษัทฯ ได้ว่าจ้างบริษัท ม.จำกัด ซึ่งเป็นสำนักงานบัญชีทำหน้าที่จัดเตรียมเอกสารข้อมูลทางบัญชีและยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ ให้แก่บริษัทฯ โดยมีข้อตกลงว่า สำนักงานบัญชีต้องส่งข้อมูลตัวเลขการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มของแต่ละเดือนภาษีมาให้ผู้บริหารของบริษัทฯ ตรวจทานก่อนยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ ทุกครั้ง และเมื่อผู้บริหารของบริษัทฯ แจ้งให้สำนักงานบัญชีทราบว่า ข้อมูลดังกล่าวถูกต้องครบถ้วนแล้ว สำนักงานบัญชีจึงจะยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ ผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ตของกรมสรรพากรในนามของบริษัทฯ โดยใช้หมายเลขผู้ใช้และรหัสผ่านของบริษัทฯ ได้
๓. เนื่องจากเมื่อวันที่ ๑๐ มกราคม ๒๕๖๐ พนักงานของสำนักงานบัญชีได้ทำการยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ ผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ตผิดพลาด กล่าวคือ พนักงานของสำนักงานบัญชีมีเจตนาที่จะยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ ของบริษัท ค.จำกัด แต่เกิดความผิดหลงไปกรอกหมายเลขผู้ใช้งานและรหัสผ่านของบริษัทฯ เป็นเหตุให้ระบบได้บันทึกข้อมูลว่าบริษัทฯ ทำการยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ ฉบับปกติ สำหรับเดือนภาษีธันวาคม ๒๕๕๙ แล้ว เมื่อถึงคราวที่บริษัทฯ จะทำการยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ ฉบับปกติสำหรับเดือนภาษีธันวาคม ๒๕๕๙ ผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ตของกรมสรรพากร จึงไม่สามารถกระทำได้ ต่อมา เมื่อวันที่ ๑๓ มกราคม ๒๕๖๐ บริษัทฯ จึงได้ไปยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ ฉบับปกติในรูปของกระดาษ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาคลองเตย ๒ (สส.คลองเตย ๒)
๔. บริษัทฯ ได้มีหนังสือขออนุมัติยกเลิกหรือเพิกถอนแบบ ภ.พ.๓๐ สำหรับเดือนภาษีธันวาคม ๒๕๕๙ ฉบับที่มีการยื่นผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ตเมื่อวันที่ ๑๐ มกราคม ๒๕๖๐ เนื่องจากความผิดพลาดตามที่กล่าวมาข้างต้น และขอให้มีคำสั่งอนุมัติให้รับหรือถือว่าแบบ ภ.พ.๓๐ สำหรับเดือนภาษีธันวาคม ๒๕๕๙ ที่ยื่น ณ สส.คลองเตย ๒ เมื่อวันที่ ๑๓ มกราคม ๒๕๖๐ เป็นแบบฉบับปกติ เพื่อให้บริษัทฯ มีสิทธิใช้เครดิตภาษีที่ชำระเกินพันยอดมาอย่างต่อเนื่องจนถึงเดือนภาษีธันวาคม ๒๕๕๙ เป็นจำนวน ๒๖,๐๓๔,๑๒๕.๑๑ บาท ไปชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนถัด ๆ ไป โดยไม่ต้องขอคืนเป็นเงินสด
๕. สำนักงานสรรพากรพื้นที่กรุงเทพมหานคร ๑๓ (สท.กทม.๑๓) ได้ตรวจสอบข้อมูลการยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ สำหรับเดือนภาษีธันวาคม ๒๕๕๙ ของบริษัทฯ พบว่า บริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ (ฉบับปกติ) จำนวน ๒ ฉบับดังนี้
๕.๑ ยื่นผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต เมื่อวันที่ ๑๐ มกราคม ๒๕๖๐ ระบุยอดขาย ๐.๐๐ บาท ยอดขายที่ต้องเสียภาษี ๐.๐๐ บาท ภาษีขาย ๐.๐๐ บาท ยอดซื้อ ๖๔,๗๕๕.๐๐ บาท ภาษีซื้อ ๔,๕๓๒.๘๕ บาท ภาษีที่ชำระเกินเดือนนี้ ๔,๕๓๒.๘๕ บาท ภาษีที่ชำระเกินยกมา ๒๒๒,๑๔๔.๙๐ บาท ภาษีสุทธิชำระเกิน ๒๒๖,๖๗๗.๗๕ บาท และขอนำภาษีที่ชำระเกินเดือนนี้ไปชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนถัดไป
๕.๒ ยื่นในรูปของกระดาษ ณ สส.คลองเตย ๒ เมื่อวันที่ ๑๓ มกราคม ๒๕๖๐ ระบุยอดขาย ๑๖,๐๔๘,๕๕๑.๔๗ บาท ยอดขายที่ต้องเสียภาษี ๑๖,๐๔๘,๕๕๑.๔๗ บาท ภาษีขาย ๑,๑๒๓,๓๙๘.๕๓ บาท ยอดซื้อ ๑๕,๑๐๓,๔๒๐.๐๘ บาท ภาษีซื้อ ๑,๐๕๗,๒๓๙.๐๒ บาท ภาษีที่ต้องชำระ ๖๖,๑๕๙.๐๑ บาท ภาษีที่ชำระเกินยกมา ๒๖,๐๓๔,๑๒๕.๑๑ บาท ภาษีสุทธิชำระเกิน ๒๕,๙๖๗,๙๖๖.๑๐ บาท ขอนำภาษีที่ชำระเกินเดือนนี้ไปชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนถัดไป (ซึ่งระบบประมวลผลออกรายการปฏิเสธ) |
แนววินิจฉัย |
กรณีบริษัทฯ ยื่นแบบ ภ.พ.๓๐ สำหรับเดือนภาษีธันวาคม ๒๕๕๙ (ฉบับปกติ) จำนวน ๒ ฉบับ ฉบับแรกยื่นผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต เมื่อวันที่ ๑๐ มกราคม ๒๕๖๐ และฉบับที่สองยื่นในรูปของกระดาษ ณ สส.คลองเตย ๒ เมื่อวันที่ ๑๓ มกราคม ๒๕๖๐ โดยบริษัทฯ ขอให้ยกเลิกหรือเพิกถอนแบบ ภ.พ.๓๐ สำหรับเดือนภาษีธันวาคม ๒๕๕๙ ฉบับยื่นผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต เนื่องจากได้มีการแจ้งข้อมูลเกี่ยวกับรายการยอดขาย ภาษีขาย ยอดซื้อ ภาษีซื้อ ฯลฯ ไว้ผิดพลาดนั้น กรณีดังกล่าวบริษัทฯ ไม่สามารถยกเลิกแบบ ภ.พ.๓๐ ฉบับแรกที่ได้ยื่นไว้ไม่ถูกต้องได้ แต่บริษัทฯ สามารถแก้ไขข้อมูลการยื่นแบบแสดงรายการที่ไม่ถูกต้องนั้นได้โดยการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมอีกครั้งหนึ่งพร้อมกับชำระภาษี (ถ้ามี) ให้ถูกต้องครบถ้วนตามมาตรา ๘๓/๔ แห่งประมวลรัษฎากร |
เลขตู้ |
: ๘๑/๔๐๗๖๐ |
