| เลขที่หนังสือ |
: ๐๗๐๒/๖๗๖๔ |
วันที่ |
: ๒๙ สิงหาคม ๒๕๖๑ |
เรื่อง |
: ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายเงินค่าบริการไปต่างประเทศ |
ข้อกฎหมาย |
: มาตรา ๔๐ (๘), มาตรา ๗๐, มาตรา ๗๗/๒, มาตรา ๘๓/๖ (๒) และมาตรา ๘๓/๖ วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร |
ข้อหารือ |
ธนาคารแห่งประเทศไทย (ธปท.) จ่ายเงินค่าบริการให้แก่ บริษัท ก ซึ่งเป็นบริษัทจดทะเบียนในต่างประเทศ และมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ดังนี้
ธปท. ทำสัญญากับบริษัทก เพื่อซื้อบริการการค้นหาข้อมูลและบริการอื่นๆ ในระบบ ซึ่งพัฒนาโดยเครือข่ายของบริษัท ก เป็นระยะเวลา ๑ ปี โดยชำระค่าบริการล่วงหน้ารายปี
๒. ธปท. มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจ่ายค่าบริการดังกล่าวไปให้แก่บริษัท ก หรือไม่ |
แนววินิจฉัย |
๑. ภาษีเงินได้นิติบุคคล
กรณี ธปท. จ่ายค่าบริการการค้นหาข้อมูลและบริการในระบบดังกล่าว ให้แก่บริษัท ก หากการให้บริการของบริษัท ก เป็นการให้บริการในต่างประเทศ โดยมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย และการให้บริการดังกล่าวไม่มีการให้ข้อมูลใดๆ ที่เป็นการให้เทคโนโลยีหรือข้อสนเทศเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือวิทยาศาสตร์ ค่าตอบแทนดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐ (๘) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ จึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ดังนั้น เมื่อ ธปท. จ่ายเงินได้ดังกล่าว จึงไม่มีหน้าที่หักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายและนำส่งแต่อย่างใด ตามมาตรา ๗๐ แห่งประมวลรัษฎากร
๒. ภาษีมูลค่าเพิ่ม
กรณี ธปท. จ่ายค่าบริการให้แก่บริษัทฯ เข้าลักษณะเป็นการจ่ายค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการ
ที่ได้ให้บริการในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร ดังนั้น ธปท. จึงมีหน้าที่ต้องนำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องเสียในอัตราร้อยละ ๗.๐ ของเงินที่จ่าย ตามมาตรา ๗๗/๒ และมาตรา ๘๓/๖ (๒) แห่งประมวลรัษฎากร โดยยื่นแบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ. ๓๖) ภายในเจ็ดวันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่าย ตามมาตรา ๘๓/๖ วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ ๔ ของประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ขยายกำหนดเวลาการนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย การนำส่งภาษีเงินได้ การนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม และการยื่นรายการ ลงวันที่ ๒๔ กรกฎาคม พ.ศ. ๒๕๔๔ |
เลขตู้ |
: ๘๑/๔๐๗๙๐ |
